做一个有心有力的财务经理人
  作者:吴中家    来源:众智文化论文网     查看:725次 字体:
  【摘要】三来一补企业在转型之前面临许多海关问题和税务问题,如何解决企业此前留下的问题,让三来一补企业顺利转型,这是摆在财务管理者面前的一个难题,此文就此方面的经验谈一些感受。
  【关键词】三来一补 免税 关注企业 转型
  一、公司成立的背景
  公司位于中山火炬开发区,是一家超过五千名员工的港资企业,主营业务是生产加工手表外壳,报税表的营业额在年销售两亿元左右。因为外资企业刚入大陆市场时,是被我国的税收优惠政策所吸引,故搞了两个牌子,一个是外商独资,一个是三来一补,这样既可能享受到外资企业的出口退税,又可以享受到三来一补企业的免税。
  二、公司的现状及问题
  尽管公司力图在管理、核算上将两家公司分得清清楚楚,以符合国内的政策要求,无奈开业之初管理不善,流程更改,你来我往不分家,这两个公司的内部管理怎一个“乱”字了得。深入地了解一下公司的状态:
  (一)外资企业因为上年收汇过多,结汇水单不足而被列为关注企业。
  (二)因为不能结汇,资金进不来,面临资金短缺的局面,别说费用什么的,单工资每个月就得一千万,迟发一天就是大事件。
  (三)两家公司中的集体企业亏损严重,并且是毛利润也亏损,正碰上会计事务所审计,说是要出具保留意见的报告。
  当然,问题远不止以上几点,怎么办?是知难而退还是坚勇敢面对?我想,只要财务上的问题就用财务方法来解决,只要找到了方法,应该没有解决不了的问题。于是,我准备积极应战。
  三、解决问题的方法及实施效果
  (一)调查真相 对症下药
  为什么企业亏损?为什么资金短缺?为什么成为关注企业?为什么被海关查厂?带着这些疑问,我翻阅了前年的会计凭证和会计报表,研究了全年的进出口合同的价格及收汇比率,找到了当时海关查厂时的会议记当及处理意见书,研究了外管局定为关注企业的通知及相关法规,这时心中基本有了谱,最后找相关的同事一一谈话,也听取他们的看法和意见,结果原因其实也很简单。
  因为制定进出口合同时,没有一个很好的价格统筹,既不是出口的真实价格,也没有考虑到是否可以弥补成本支出,所以合同价格定得太低,所以导致收汇不够开支,因此出现收不抵支产生亏损,也就是这种因为多收汇的原因被列为关注企业,也就是因为海关怀疑内部管理有问题才引发查厂而查出真的有问题,一环扣一环,起因就是合同的价格。
  调查工作花了一个星期的时间,然后着手写分析、写报告,说服管理层要申请新合同,并且要尽快将旧合同提前核销,将新合同的价格在原基础上提高2.5倍。当然,这些工作离不报关部的支援,所以必须每周与报关部人员进行开会沟通,三个月过去了,新的合同终于批下来。
  这几个月的资金问题怎么解决呢?当然不能这个时候还汇贸易款了,我同时也制订了一个解决资金的计划,方案中有国内贷款、国外担保举债、增加注册资本等,后经董事会定案为增加注册资本500万美元,所以这几个月的资金问题有了保障。
  随着商务部、海关总署对加工贸易企业的政策越来越严格,我们也进行各种经营模式的比较,以应对政策变化之要求,因为三来一补企业在经营上和政策上没有任何优势,经多方论证和分析,对来料加工企业进行了顺行的转型,变更为外商独资企业。
  (二)虚心请教 增强内功
  说实在的,我以前碰到的业务问题也够多的了,但目前的一些问题是前所未有的,有些东西无从查证,想找点法律支持都没有。于是,这段时间我也不耻下问,同时查阅相关网站,请会计事务所出方案、出意见。几个星期下来,我觉得自己的业务知识增强了不少,对来料加工、进料加工的法律法规也是熟记在心,对进出口,外汇核销不再局限于理论上的条条框框。所以,我在写报告,做分析时能够有理有据,并且事事想到法律方面的风险,想到公司成本方面的控制及税收方面的支出等等。
  (三)积极改善 群策群力
  一个人的力量是有限的,大家的力量是无穷的,这一点谁也明白,可是怎么调动大家的积极性呢?首先,我不责难任何人;其次,我会与相关人员讨论,并指出问题的原因,征求对方意见,达成一致时让他去操作或执行,让他人有一种价值感。例如:我发现集体企业在开票时竟然用的是千位发票,每月近千万的销售就这么一张一张地开,她开了一年也没觉得有什么不妥。我问:你为什么不申请十万位发票和百万位发票?她半信不信地问:税务局会同意吗?我说:当然可以,税务局不是用来怕的。第二个月,她开票需要两天的工作只用十几分钟就搞定,因为她申请了百万位发票。还有一件事也值得一提,就是水电公司对我们两家公司的水电费只能开给一家公司(外资公司),然后外资公司划给三来一补企业每个月的水电费70多万元(不开发票)。我觉得有问题,第一,外资公司在做免抵退税时将此部分进项税额转出,不能抵扣﹔第二,三来一补企业因为没有发票入账,在年终做所得税汇算清缴时,此部分水电费不得税前列支,按税率25%计算,每年可能多交所得税两百多万元。我要求向税务局申请发票,过了一个月时间,手续批了下来,开票系统也安装好了,像这种内部之间的转移也就能开票了,避免了税务方面的风险,也降低了税务成本。做工作最怕的人是动不动就说,以前都是这样做的,意思是说做错了也不能怪他,但会计这个行业日新月异,不学习、不动脑筋,能做好一个会计吗?
  对于海关账的问题,大部分公司都有问题,因为海关部门和税务部门的要求不一样,两个部门又相互不卖账,可苦了这些企业,本来做合同的平衡无可厚非,非又要弄出一个海关六套账。为了增加一点见识,我特意参加了香港工业协会举办的学习班,学习“外资企业三账合一”,学习后得出的结论是,三账不可能合一,但是我将海关的要求还是搞清楚了,还专门编制了一个海关账处理流程,对相关人员进行培训,最后终于有了海关要的六套账了。我还调研申置海关账务系统,将ERP库存将海关账进行集成,以减少工作量,达到三账平衡的真正要求。
  (四)获得支持 渡过难关
  前面提到集体企业亏损严重的问题,我与会计师事务所所长进行多次沟通,并讲明我们确实是亏损,主要是工人要求条件高、工资高、培训费高、人员流失严重,产能也没有达到目标等,经过双方分析,认为只有将其中的部分成本转嫁给外方降低亏损,我给港方写了报告,说明利弊,并签订了一份费用承担协议,将部分人工、水电费从成本转出,最后审计方面得到圆满解决。
  外汇管理局这一关不好过,因为列为关注企业后,你的超收汇水单必须在三个月之内核销完成,而根据目前的出货量根本不可能,将导致的后果是罚款,进出口严格受限,办事处处受阻。我写了一份企业的实际困难的报告,终于得到外管局领导的同情,批示延期核销三个月,到上月底,我们也刚好按延期的时间完成核销工作,此时,我觉得有一块石头从心中落下。
  四、一点反思
  一年时间过去了,虽然公司的管理改善之路还很慢长,但毕竟在财务管理方面取得了明显的改善,账务处理方面能够考虑到税务成本策划,资金短缺的问题会因为定价政策的改变面得到根本性的改变,关注企业

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